Nueva Reforma Tributaria en Panamá para acogerse al beneficio fiscal que otorga el Patrimonio Familiar Tributario o la Vivienda Principal del Contribuyente

Mediante Ley No. 66 de 17 de octubre de 2017, y los Decretos No. 362 de 29 de noviembre de 2018 y No. 363 del 4 de diciembre de 2018 y, se establecen los criterios, requisitos, y procedimiento para que las familias que residan en el país (“patrimonio familiar”) o personas naturales nacionales o extranjeras sin cónyuge ni hijos (“vivienda principal”), que mantengan una vivienda con fines habitacionales permanentes, puedan solicitar la exoneración, excepción o una tarifa más baja para el pago del impuesto de bienes inmuebles.

La reforma tributaria establece la excepción del pago de impuesto de inmuebles sobre aquellos bienes inmuebles cuya base imponible, incluidas las mejoras, no exceda de ciento veinte mil dólares americanos (US$ 120,000.00), y constituyan patrimonio familiar tributario o la vivienda principal. Adicionalmente, se establece la exoneración del impuesto de bienes inmuebles, cuyo valor catastral esté entre ciento veinte mil dólares americanos con 00/100 (US$ 120,000.00) a trescientos mil dólares americanos con 00/100 (US$ 300,000) por un periodo de tres (3) años, cuando el bien inmueble sea adquirido por la persona natural y/o jurídica como primera compra de vivienda.

Cabe destacar que los tres (3) años son contados a partir de la fecha de expedición del permiso de ocupación o la fecha de inscripción en el Registro Público o lo que ocurra primero. * Cuando la primera compra de vivienda recaiga sobre un bien inmueble de segunda, los tres (3) años de exoneración  se contarán a partir  de la inscripción de la escritura de compraventa en el Registro Público de Panamá.

Para segundas viviendas o inmuebles cuyo valor catastral ascienda a un monto mayor de trescientos mil dólares americanos con 00/100 (US$ 300,000) tendrán tarifas más bajas que las actuales.

El patrimonio familiar está definido como “institución legal por la cual resultan afectados bienes en cantidad razonable, destinados a la protección del hogar y el sostenimiento de la familia, como consecuencia del matrimonio o la unión de hecho.”, y la definición de vivienda principal es “aquella de uso permanente por parte del propietario del bien inmueble, persona natural o jurídica, con fines habitacionales, entre sus bienes residenciales y que no constituya patrimonio familiar tributario.”

Como podemos observar, la norma busca beneficiar la propiedad principal en donde viva la familia o una persona que ha comprado la propiedad para uso propio; por ende, ninguna pareja de cónyuges puede solicitar o mantener más de una residencia como patrimonio familiar tributario, ni vivienda principal, aunque el deudor o dueño de la propiedad sea únicamente uno de ellos, ya que la solicitud que se debe presentar ante la Dirección General de Ingresos (DGI) debe ser acompañada de una declaración jurada con las generales de todas las personas que forman parte del patrimonio familiar, formato de declaración establecida por la (DGI), sobre la utilización que se le dará a la vivienda constituida como patrimonio familiar tributario o la vivienda principal en conjunto a los demás requisitos que se deben presentar de acuerdo a cada caso, y que pueden aplicar de la siguiente manera: entre cónyuges, cónyuges con hijos menore(s), padre o madre soltero con hijo(s) menore(s), ascendientes y colaterales para sí y sus descendientes y parientes menores, jubilados que viven con un mayor de edad etc., y para el caso de persona jurídica: sociedad anónima, fundación de interés privado, y fideicomiso. En los casos de persona jurídica, se deberá identificar a los beneficiarios finales.

En general, esta norma recoge varios puntos importantes que son:

  • El beneficio fiscal solamente aplica para el bien inmueble con fines habitacionales permanentes.
  • El beneficio fiscal no aplica para el bien inmueble que sea considerado un inmueble comercial.
  • Para el ingreso de la solicitud, se requiere obtener el Número de Identificación Tributaria (NIT) del solicitante y el bien inmueble.
  • Los otros inmuebles con fines no habitacionales se benefician igualmente con tarifas más bajas a las actuales.
  • Para ingresar la solicitud, no se requiere actualizar el valor catastral ni presentar paz y salvo del bien inmueble
  • Se nombran a los bancos, fiduciarias, entidades financieras, cooperativas y demás instituciones que actúen como agentes de retención del impuesto de bienes inmuebles; sin embargo, esta figura solamente aplica para segundas viviendas. 
    Mediante Sentencia del 27 de diciembre de 2018, la Sala Tercera de la Corte Suprema de Justicia resolvió ordenar la suspensión provisional de los artículos 8 y 9 del Decreto No. 362 de 29 de noviembre de 2018 que establecen lo relativo a la retención del impuesto por parte de bancos, fiduciarias, cooperativas y demás instituciones que actúen como agentes de retención del impuesto de bienes inmuebles.
  • El bien inmueble que actualmente goce de la exoneración del pago de impuesto de inmueble, y desee acogerse a este incentivo fiscal, deberá renunciar a la exoneración otorgada con anterioridad.

El beneficio fiscal por patrimonio familiar tributario o vivienda principal, entrará en vigencia a partir del primero (1) de enero de 2019. Actualmente, la DGI está aceptando solicitudes para acogerse a este incentivo fiscal, solicitudes que se deben ingresar a través del sistema informativo tributario eTax 2.0.

CONCLUSIONES

Familias podrán ser beneficiadas con este incentivo fiscal, ya que con las nuevas exoneraciones, excepciones, y tarifas  incentivará  a los contribuyentes a cumplir con el pago de sus obligaciones tributarias, pagos que en la actualidad eran postergados hasta que se realizara un trámite del bien inmueble.